Новый протокол к договору между Люксембургом и Россией вступает в силу
6 ноября 2020 года Люксембург и Россия подписали Протокол о внесении изменений в Договор об избежании двойного налогообложения между Люксембургом и Россией.
Этот новый Протокол устанавливает новые ставки налога у источника выплаты и правила налогообложения дивидендов и процентных выплат. Закон вступит в силу с 1 января 2022 года.
НОВЫЕ СТАВКИ УДЕРЖИВАЕМЫХ НАЛОГОВ
Налог на дивиденды
Этот новый Протокол заменяет первоначальную ставку налога у источника в размере 5% на ставку налога у источника в размере 15%, применяемую к дивидендам, выплачиваемым компанией, которая является резидентом одного договаривающегося государства, фактическому владельцу-резиденту другого договаривающегося государства.
Однако ставка удерживаемого налога в размере 5% может применяться, если бенефициарным владельцем дивидендов является:
- Страховая компания или пенсионный фонд;
- Компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, при условии, что не менее 15% голосующих акций этой компании находятся в свободном обращении и которой напрямую принадлежит не менее 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды в течение периода 365 дней, включая день выплаты дивидендов;
- Правительство другого договаривающегося государства, его административного подразделения или местного органа власти;
- Если бенефициарным владельцем дивидендов является Центральный банк другого государства-участника.
Налог на выплату процентов
Протокол вводит удерживаемый налог в размере 15% от общей суммы уплаченных процентов.
Он также предусматривает пониженную ставку подоходного налога в размере 5%, применимую, если бенефициарным владельцем доли является компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, при условии, что не менее 15% голосующих акций этой компании находятся в свободном обращении и которому напрямую принадлежит не менее 15% капитала компании, выплачивающей проценты, в течение 365-дневного периода, включая день выплаты процентов.
В Протоколе упоминается, что налог у источника выплаты не применяется, если:
- Бенефициарным владельцем является страховая компания или пенсионный фонд, правительство или его политическое подразделение или местный орган власти, центральный банк или банк другого договаривающегося государства;
- Проценты выплачиваются по государственным облигациям, корпоративным облигациям или еврооблигациям, котирующимся на зарегистрированной фондовой бирже.
В отношении исходящих дивидендов и процентов из Люксембурга этот Протокол не должен иметь значительного влияния, поскольку правомочным акционерам предоставляется освобождение от налога на дивиденды в рамках освобождения от участия, а в Люксембурге налог у источника, как правило, не взимается с коммерческих процентов.
Заключение
Протокол ведет к увеличению налога у источника выплаты в России, ограничивая применение пониженной ставки налога у источника выплаты в размере 5% к дивидендам и вводя налог у источника выплаты с процентов. Эти изменения являются частью более широкой налоговой политики, инициированной Россией для пересмотра своих соглашений об избежании двойного налогообложения, как и в случае с Кипром, Мальтой и Нидерландами. Кроме того, к MLI присоединились Люксембург и Россия, что означает, что необходимо уделить внимание на будущее транзакций.
Новостистрахования.рф ©
Источник: finance.rambler.ru, jdsupra.com, kommersant.ru
